| 2005年9月11日 星期日 |
| 基本资料：鸿发机械制造有限公司主营大型设备的生产销售，并提供设备安装服务。2002年度，鸿发公司实现销售收入9360万元（含税），其中安装收入为1170万元，当年增值税销项税为1360万元（9360÷1.17×17%）。问，有没有好的办法可以节税？ |
| 政策解读：《增值税暂行条例实施细则》第三条规定，以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。如果企业将营业税劳务分离出来，成立独立核算的安装公司或者运输公司，则可以达到节约流转税的目的。 |
| 分析筹划：该公司成立独立核算的安装公司，将安装收入分离出来，则该公司2002年度增值税销项为1190万元[（9360-1170）÷1.17×17%]，另外，安装公司应缴纳营业税35.1万元（1170×3%），两项税收合计为1225.1万元（1190+35.1）。 |
| 筹划结果：经过主辅分离，成立独立核算的安装公司，可节约流转税134.9万元（1360-1190-35.1）。 |
| 特别提示：根据财税[1994]001号文件的规定，新办交通运输企业自开业之日起，可以享受第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的优惠政策。但是企业新办独立核算的子公司，会增加一定的费用支出；运输、安装收入改为缴纳营业税后，其耗用物料的进项税额将不能抵扣；运输收入单独开票会对购买方进项税额产生影响，企业应当测算税费负担变化是否有利。 |
上一篇： 合理划分销售费用的节税筹划
下一篇： 成立运输公司，运费单独核算的筹划
Copyright © 甘肃方正税务师事务所 2025 . All Rights Reserved 备案号：陇ICP备15002760号 | 
甘公网安备 62010202001559号
地址：兰州市城关区庆阳路161号（南关什字民安大厦B塔8楼） TEL:0931-8106136 | 税管家
联系我们
QQ客服
新浪微博