《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条：税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

总局规范非居民中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理

非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税务管理，是国际税务事项管理的重要组成部分，也是目前管理难度较大的一项工作，为了加强和规范非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征管，2月5日，国家税务总局发布了《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（以下简称《办法》），从今年3月1日起实施。

企业应重点关注几下内容：

　　1、建立项目税务登记和扣缴登记义务

《办法》规定，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续；依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。

《企业所得税法》及其实施条例对非居民专门规定了源泉扣缴制度。《企业所得税法》规定，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。《企业所得税法实施条例》具体规定了指定扣缴义务人的情形：预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

如果指定的扣缴义务人不履行扣缴义务，按《税收征管法》的规定，将受到如下处罚：由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

2、建立境内机构和个人项目合同和付款凭证报告制度

《办法》规定，境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》。规定境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》。

由于非居民大多数在中国境内没有设立机构，具有承包工程工期短、流动性大的特点，因此从源头上进行控管非常重要。而非居民承包工程作业的发包方、劳务受让方和款项支付人，一般是中国境内机构和个人，《办法》规定其有履行项目合同报告和付款凭证报告的义务，以便税务机关及时了解项目开工和进度等情况，在发包方、劳务受让方或款项支付人向境外支付款项前及时掌握税源。

3、规范纳税申报

《办法》规定，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

4、享受协定待遇须提交报告表

《办法》规定，非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》，并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。

对于非居民承包工程和提供劳务取得的收入是否征税，除按照所得税法规定以外，还必须按照与相关国家（地区）的税收协定（税收安排）判断是否构成常设机构，如果在中国境内不构成常设机构，其来源于中国境内的经营所得就不征税。为防止税收协定滥用，《办法》把享受协定待遇与申报规定相结合。规定无论是否享受协定待遇，非居民都得申报，同时提交享受协定待遇报告表，否则先按照国内法缴纳税款。同时，税务机关要对非居民提交的享受税收协定待遇报告进行审核，一经发现作假就追缴税款。

5、引入营业税、增值税的相关规定，强化源泉扣缴

　　《办法》规定，非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

总局明确有关企业所得税汇算清缴政策

国家税务总局近期发布的《关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2009]55号），就不同性质文件的适用问题做出如下规定：“对新《企业所得税法》实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新《企业所得税法》实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新《企业所得税法》以及新《企业所得税法》实施后发布的相关规章、规范性文件为准。”

上述规定实际上是界定了税务管理性、程序性、政策性文件的效力问题，各级税务机关、纳税人、涉税中介服务机构应正确把握税收管理性、程序性文件、政策性文件的关系。

税收政策性文件通常属于税收实体法范畴，其规定的内容涉及行为、所得是否属于应税范围、相关费用是否可以扣除等实体性问题。税收政策性文件的效力随着其上位法的变化而变化。而税收管理性文件、程序性文件则不同。其通常是税务机关为了执行税收政策、加强税收管理、规范纳税程序而制定的文件，其并不一定随着税收政策的变化而失效。

税务管理性文件的作用，主要是供税务机关内部使用、参考、把握和考核，其更多考虑的是税务机关的征管便利。很多税务管理性文件纳税人看不到，也不是纳税人必须遵照执行的文件。比如：关于会议费税前扣除问题，有关税务的管理性文件规定需要参会人员提供：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等证明材料，否则不允许税前扣除。笔者认为：这其实属于税务机关内部掌握的标准、尺度，而不是对纳税人会议费能否扣除的政策性规定。难道没有签到表就说明会没开吗？因此，对会议费税前扣除掌握的尺度是，证据要与事实结合使用，才能发挥其效用。

　　税务程序性文件是规范征纳双方的工作程序，是双方必须共同遵照执行的文件。比如：在纳税申报环节、申报期限的规定、相关事项报（备）批程序、时间等等。