2026年10月23日，甘肃经济日报刊发金昌税务助企合规纪实：德通国钛金属有限公司因研发项目多、台账不规范，管理人员工资存在误归集研发费用疑点，经税务部门比对预警、上门辅导，企业已更正申报。它回答了一个常见疑问：管理人员的工资能不能加计。

一、先看政策划的人员范围

财税〔2015〕119号把人员人工费用限定为直接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）进一步明确，直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员三类，且辅助人员不应包括为研发活动从事后勤服务的人员。行政管理、财务、后勤岗位的人员，不在这三类之列。换句话说，判断标准不是“工资发给谁”，而是“这个人实际在做什么”。实务中误归集的典型形态有两种：一是把全厂管理人员的工资整体打包计入人员人工费用；二是只在立项文件上挂名、实际未参与研发的人员，工资照归不误。两种形态的共同点，是工资表的科目口径代替了人员活动的实际口径。德通国钛的疑点正出在这里：研发项目多，管理人员工资被误归集进研发费用，口径就偏了。

二、高管参与研发，也不是一刀切

有一种常见误解是管理人员一律不能算。40号公告第一条第（三）项给出了另一条路径：直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。也就是说，总经理、总工程师如果确实参与研发项目，其工资可以按工时分配后部分加计，前提是有记录。外聘和劳务派遣的研发人员同样适用这套逻辑，劳务费用要落到真实参与项目的人头上。记录的载体不必复杂：考勤系统里区分项目工时，项目日志由本人按月确认，年末据此编制工资分配表，三样对得上，分配比例就立得住。没有工时记录，分配比例无从谈起，即使人确实在研发一线，结果也只能是全额不得加计。区分“不能算”与“没记录”，比一刀切更接近政策本意，也更容易被检查环节采信。

三、前置预警改变了纠错的成本结构

本案与以往最大的不同在时点：问题是在申报前被数据比对比出来的。比对并不神秘——工资表里的人员名单、项目立项名单、辅助账上的归集金额，三者交叉一核，挂名人员与管理人员的工资异常就浮出来了。企业更正申报、完善账务，代价只是台账整改；若等到汇算清缴后被核查发现，不实申报可能被追缴税款并加收滞纳金，还会牵动优惠资格与信用评价。监管从事后纠错向事前预警、事中辅导延伸，对企业的实际意义，是同类问题的纠错成本大幅下降——同样的口径偏差，在申报前发现是改账，在核查后发现就不只是改账。按《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）确立的“自行判别、申报享受、资料留存备查”方式，判断责任在企业一方，预警只是把自查做在了前面。

四、合规本身在变成一种资产

金昌的做法还包括围绕研发费用加计扣除、高新技术企业优惠建立“一企一策”辅导台账，疑点逐项登记、逐项销号，并将企业画像与纳税信用评价联动，对合规评分高的企业在发票领用、出口退税、银税互动等方面给予便利。银税互动让纳税信用直接转化为融资便利，信用等级高的企业贷款审批更顺畅、成本更低。按《国家税务总局关于发布〈纳税缴费信用管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2025年第12号），A级纳税人在发票领用、融资授信等事项上有相应的激励安排，办税流程也会更顺。对研发投入较大的企业而言，把研发费用归集做规范，收益不只有加计扣除本身，还包括其后一系列以信用为门槛的便利。合规投入看着是成本，实际是在积累一项日后用得上的资产——这一条，比任何单项提醒都值得写进管理制度。

回到开头那道题：管理人员的工资能不能进研发费用，取决于这个人实际在做什么、记录留没留下来。与其等数据比对找上门，不如在发工资和记考勤时就把工时记清楚——这笔账迟早要算，早算比晚算便宜得多，也主动得多。