第三章 备案类税收优惠管理

第一节  事先备案类税收优惠

第十九条  列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经有备案权的税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。 

     第二十条  纳税人申请事先备案类税收优惠，应在享受优惠政策之前，向主管税务机关提请办理备案登记，按规定提交以下资料，并对其申请资料的真实性负责： 

     （一）《企业所得税减免税备案登记表》（该表“申请减免税理由及政策依据”栏目必须列明具体的申请理由、政策依据、期限、数量、金额以及会计核算情况等，可另加附页）； 

     （二）税务登记证副本（查验后退回）；

     （三）根据不同的优惠项目确定的相关证明材料（参见附件一）。 

     第二十一条  主管税务机关收到纳税人备案资料后，应审查资料是否齐全，复印件与原件是否一致（凡报送资料属于复印件的,纳税人应加盖公章并注明“与原件相符”，受理人员认为有必要需纳税人提供原件的,验证后当场退还），并根据以下情况分别做出处理：

     （一）提请备案的税收优惠项目，不需要由税务机关备案后执行的，应当即时告知纳税人不受理。 

     （二）提请备案的资料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。

     （三）提请备案的资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正资料的，应当受理纳税人的申请。

第二十二条  主管税务机关受理纳税人申请后，应对备案资料与税收优惠条件的相关性进行初步审核，指派2名以上工作人员按规定程序对纳税人提请备案项目开展实地核查，并就案头审核和实地核查情况出具调查报告，提出初审意见。调查报告要详实记录纳税人实际经营情况、会计核算情况，以及申请享受税收优惠项目的具体情况、政策依据和审核意见。

第二十三条  由上级税务机关备案的税收优惠项目，纳税人主管税务机关应在受理纳税人申请后7个工作日内完成本规程第二十二条规定的事项，并由县（市、区）级主管税务机关在《企业所得税减免税备案登记表》上签署审核意见后直接上报有备案权的上级税务机关。

     第二十四条  有备案权的税务机关对纳税人的税收优惠申请，应按以下规定时限及时完成备案登记工作：（1）县（市、区）级税务机关负责备案的，应自收到资料之日起7个工作日内完成备案登记工作；（2）市（州）级税务机关负责备案的，应自收到资料之日起15个工作日内完成备案登记工作；（3）由省级税务机关负责备案的，应自收到资料之日起30个工作日内完成备案登记工作（上述时限均不含纳税人补正资料时间）。 

     第二十五条  税收优惠申请符合法定条件、标准的，有备案权的税务机关完成备案登记后，在《企业所得税减免税备案登记表》上签署备案意见，并自登记备案之日起10个工作日内由受理税务机关送达纳税人。经税务机关审核，税收优惠申请不符合法定条件、标准的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。 

     第二十六条  有备案权的税务机关应在完成备案登记工作后5个工作日内将备案信息录入综合征管信息系统。 

第二节 事后备案类税收优惠

     第二十七条  列入事后备案的税收优惠，纳税人按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，可自行享受税收优惠，在年度纳税申报时，将相关资料报主管税务机关备案，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

     第二十八条  纳税人申请事后备案类税收优惠，应在办理当年年度纳税申报时，按规定附报以下资料，并对其申报资料的真实性负责：

     （一）《企业所得税减免税备案登记表》（该表“申请减免税理由及政策依据”栏目必须列明申请优惠的项目、理由、依据、期限、数量、金额以及会计核算情况等，可另加附页）；

     （二）根据不同的优惠项目确定的相关证明材料（参见附件一）。

     第二十九条  主管税务机关应对纳税人报送资料与税收优惠的相关性进行审核，并在7个工作日内完成备案登记工作，由县（市、区）级主管税务机关在《企业所得税减免税备案登记表》上签署备案意见，自登记备案之日起5个工作日内由受理税务机关送达纳税人。

     第三十条  有备案权的税务机关应在完成备案登记工作后5个工作日内将备案信息录入综合征管信息系统。