第五章   审  理　　?

　　第四十六条  审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。

　　审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。

　　案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。

　　第四十七条  对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：

　　（一）被查对象是否准确；

　　（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；

　　（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；

　　（四）是否符合法定程序；

　　（五）是否超越或者滥用职权；

　　（六）税务处理、处罚建议是否适当；

　　（七）其他应当审核确认的事项或者问题。

　　第四十八条  有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：

　　（一）被查对象认定错误的；

　　（二）税收违法事实不清、证据不足的；

　　（三）不符合法定程序的；

　　（四）税务文书不规范、不完整的；

　　（五）其他需要退回补正或者补充调查的。

　　第四十九条  《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。

　　第五十条  审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：

　　（一）检查人员补充调查的时间；

　　（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

　　案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。

　　第五十一条  拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：

　　（一）认定的税收违法事实和性质；

　　（二）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；

　　（三）拟作出的税务行政处罚；

　　（四）当事人依法享有的权利；

　　（五）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；

　　（六）其他相关事项。

　　第五十二条  对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。

　　对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章。

　　第五十三条  被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。

　　听证依照国家税务总局有关规定执行。

　　第五十四条  审理完毕，审理人员应当制作《税务稽查审理报告》，由审理部门负责人审核。《税务稽查审理报告》应当包括以下主要内容：

　　（一）审理基本情况；

　　（二）检查人员查明的事实及相关证据；

　　（三）被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况；

　　（四）经审理认定的事实及相关证据；

　　（五）税务处理、处罚意见及依据；

　　（六）审理人员、审理日期。

　　第五十五条  审理部门区分下列情形分别作出处理：

　　（一）认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》；

　　（二）认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》；

　　（三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》；

　　（四）认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。

　　《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。

　　《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经稽查局局长或者所属税务局领导批准后由执行部门送达执行。

　　第五十六条  《税务处理决定书》应当包括以下主要内容：

　　（一）被查对象姓名或者名称及地址；

　　（二）检查范围和内容；

　　（三）税收违法事实及所属期间；

　　（四）处理决定及依据；

　　（五）税款金额、缴纳期限及地点；

　　（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点；

　　（七）告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任；

　　（八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

　　（九）处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

　　第五十七条 《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：

　　（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；

　　（二）检查范围和内容；

　　（三）税收违法事实及所属期间；

　　（四）行政处罚种类和依据；

　　（五）行政处罚履行方式、期限和地点；

　　（六）告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任；

　　（七）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

　　（八）行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

　　第五十八条  《不予税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：

　　（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；

　　（二）检查范围和内容；

　　（三）税收违法事实及所属期间；

　　（四）不予税务行政处罚的理由及依据；

　　（五）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

　　（六）不予行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

　　第五十九条  《税务稽查结论》应当包括以下主要内容：

　　（一）被查对象姓名或者名称及地址；

　　（二）检查范围和内容；

　　（三）检查时间和检查所属期间；

　　（四）检查结论；

　　（五）结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

　　第六十条  税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料：

　　（一）《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》；

　　（二）《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件；

　　（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；

　　（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。

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