收入特点

　　2009年5月份全国税收总收入完成5709.7亿元，同比减收191.69亿元，下降3.2%，比去年同期下降了60.9个百分点，比1月-4月税收收入的跌幅回升了7.9个百分点。

　　5月份税收收入呈现出以下特点：

　　税收总收入继续减收，但跌幅有所收窄。继1季度各月税收收入减收幅度逐月收窄后，4月份税收收入跌幅有所放大，同比下降13.1％，5月份税收收入有所好转，同比仅下降3.2％。

　　主体税种中增收税种范围有所扩大。5月份，消费税和营业税继续保持了前两个月的增收态势,其中,消费税快速增长，同比增长91.2％，营业税同比增长14％。除消费税、营业税外,本月个人所得税实现了增收,同比增长0.9%。

　　一些主体税种依然减收。5月份，国内增值税下降4.7％，进口环节税下降18.9％，企业所得税下降8.9％。

　　耕地占用税、土地增值税、车船税等部分地方税种收入实现较快增长。其中，耕地占用税同期增长117.6％，土地增值税同比增长33％，车船税同比增长22.5％。

　　2009年5月份税收收入继续减收的主要原因：一是工业增加值增速放缓、产成品价格继续下跌、增值税转型改革、固定资产投资增长使进项税额增加等因素导致国内增值税继续减收；二是企业效益继续下滑、汇算清缴适用所得税税率降低等因素导致企业所得税下跌较多；三是外贸进口大幅下降和进出口税收政策调整等因素导致进口税收大幅下挫；四是购买1.6升及以下汽车的车辆购置税减半征收的政策导致5月份汽车交易数量虽然快速增长，但车辆购置税收入依然减收。

　　5月份税收收入跌幅收窄的主要原因：一是成品油税费改革的增收效应显现。5月份成品油消费税同比增长5.4倍,增收162亿元，占消费税总增收额的90％；二是新增人民币贷款数量大幅增加、股票成交明显活跃等因素使金融保险业营业税有所回升，房地产开发和交易的活跃使房地产营业税实现增收；三是股票交易与去年同期相比明显活跃，股民入市意愿回升等因素使股票交易印花税的跌幅收窄。

　　主体税种收入情况及原因分析

　　国内增值税小幅减收。

　　5月份国内增值税收入继续保持减收态势，全月完成国内增值税收入1438.94亿元，同比下降4.7%，比去年同期的19.3%下降24个百分点，比1月-4月的跌幅扩大了1个百分点。国内增值税收入占税收总收入的比重为25.2%。

　　增值税的税基大体相当于工业增加值和商业的增加值。

　　国内增值税持续小幅减收的主要原因：一是工业增加值和工业品出厂价格指数有所回落。2009年4月份全国规模以上工业企业增加值增长7.3%，工业产品销售率下降2.2%，PPI同比下降6.6%；二是今年开始实施消费型增值税，企业购置机器设备的进项税额允许抵扣，以及投资的大幅增长使增值税进项税额大幅增加。

　　分行业看，增值税收入减收面较上月有所缩小。在18个重点行业中，有色金属、钢坯钢材、化工产品、电力、造纸、原油等6类行业继续维持负增长局面，其中，原油和有色金属增值税减收幅度都较上月有所收窄，原油增值税同比下降59.3％，有色金属增值税同比下降54％。原油和有色金属增值税减收幅度收窄的主要原因是产品价格有所提高，4月份原油价格环比上升9.1%,有色金属价格环比上升10.8%。

　　其余十几类重点行业均实现增长，特别是交通运输设备和建材行业由前几个月的负增长转为本月的正增长,成品油增值税继续维持高增长局面，同比增长4.29倍。交通运输设备和建材行业增值税转为正增长的主要原因是4月份这些行业的增加值增速均较前几个月有所提高。

　　国内消费税快速增长。

　　5月份，国内消费税完成377.26亿元，同比增收179.95亿元，同比增长91.2%，比去年同期增速大幅提高了91.7个百分点,比1月-4月累计增速提高了43.2个百分点。

　　分品目看，5月份，成品油消费税收入实现了高速增长，同比增长538.4%，增收162亿元;而贵重首饰、烟、汽车和酒消费税收入实现平稳增长，同比分别增长22%、14.7%、7.3%和5.2%，分别增收1.67亿元、17.2亿元、2.4亿元和6594万元，实木地板、汽车轮胎和摩托车消费税比去年同期大幅降低,同比分别下降41.2%、15%和14.6%。

　　消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。烟、成品油、汽车、酒四种商品的消费税合计收入占全部国内消费税收入的95%以上。

　　5月份，成品油消费税收入增长5倍多，增收额占国内消费税总增收额的90%，主要原因是成品油价格和税费改革的增收效应已经显现，即从2009年1月1日起，国家实施成品油税费改革，将成品油消费税的单位税额提高了4到7倍，使成品油消费税大幅增收。5月份，汽车消费税收入增长7.3％，摆脱了1月-4月汽车消费税下降11.4%的局面，主要原因是受国家多项刺激经济政策效应和小排量乘用车车购税优惠政策影响，4月份乘用车销量创历史新高，乘用车同比增长37.37%，其中,小排量乘用车保持稳步增长，1.6升以上的中、高排量乘用车市场也出现回暖迹象。

　　5月份，汽车轮胎消费税继续呈现负增长，但降幅逐渐收窄，主要原因是生产轮胎的主要原材料橡胶价格一路走低，带动轮胎价格大幅下降，但随着汽车销量较快增长，汽车轮胎需求增加，汽车轮胎消费税的降幅逐渐收窄。摩托车消费税降幅较大，主要原因是4月份摩托车销量同比下降16%。

　　营业税继续保持正增长。

　　5月份，营业税完成601.84亿元，增收74亿元,同比增长14%，增速比去年同期增速下降3.9个百分点,比1月-4月的累计增速提高了13.9个百分点。

　　分税目看，银行业、证券业、房地产业营业税实现了较快增长，同比分别增长31.6%、29.7%和25.7%。建筑业、租赁和商务服务业实现了平稳增长，同比分别增长17.6%和13.3%。而邮政业、交通运输业营业税收入出现大幅度减收，同比分别下降37.5%和7.7%。

　　营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。

　　5月份，银行业营业税收入大幅增长，主要是受新增人民币贷款规模快速增长的影响，4月份新增贷款5918亿元，同比增长26%。证券业营业税实现较快增长，主要是受股市回暖带动，4月份，上交所股票成交金额为30107.17亿元，同比增长61%，深交所股票成交金额为15632亿元，同比增长89％。建筑业营业税收入实现快速增长,这主要是受2009年以来国家为刺激经济增长加大了对基础设施建设的投资力度的影响，4月份城镇固定资产投资增长了34%。房地产业营业税由前4个月的减收转为增收，主要原因是房地产开发投资增速有所回升，4月份增长6.4%,同时,商品房销售额同比大幅增长63.7%,带动了房地产开发和交易的活跃，使5月份房地产营业税增长25.7%。

　　5月份，邮政业消费税大幅减少主要是受国家出台减免税政策的影响。

　　企业所得税收入继续减收。

　　5月份，企业所得税收入为2108.39亿元，同比下降了8.9％，比去年同期增速回落了213.1个百分点，比1月-4月跌幅回升了12.4个百分点。5月份的企业所得税收入占5月份税收总收入的36.9％。

　　企业所得税税基主要是企业利润。

　　5月份企业所得税收入继续减收的主要原因：一是2009年我国经济减速，企业利润普遍下滑。2009年1月－4月22个地区工业实现利润注1约4873亿元，同比下降27.9%，比一季度跌幅加深4.3个百分点；二是“两法合并”后，去年下半年陆续实施的节能节水专用设备、环境保护专用设备、公共基础设施项目优惠目录、资源综合利用目录、安全生产专用目录和高新技术认定管理办法和工作指引等优惠政策带来的减收效应明显；三是去年部分企业将汇算清缴时间延迟到5月份，同时，2008年企业汇算清缴2007年利润适用33％的税率，而今年企业汇算清缴2008年利润适用25％的税率，导致5月份汇算清缴企业所得税收入减收较多；四是除工业外，其他行业受金融危机和猪流感疫情传播的影响，企业利润也大幅下降，导致商业、交通运输、房地产等行业的企业所得税也有所下降。

　　个人所得税实现增长，但增速比去年回落明显。

　　5月份个人所得税完成290.68亿元，同比增长0.9%，比去年同期增速回落了22.1个百分点,比1月-4月跌幅回升了2.8个百分点。5月份个人所得税收入占5月份税收总收入的比重为5.1％。

　　其中，5月份储蓄利息所得税收入11.79亿元，同比下降50.2％，比去年同期跌幅回落了14.9个百分点,比1月-4月跌幅基本持平；工资薪金所得税收入179.75亿元，同比，增长10.2％，比去年同期增速回落了17.2个百分点,比1月-4月增速加快了9.1个百分点。

　　个人所得税的税基是个人收入，其中主要来源是工资薪金收入。

　　5月份个人所得税虽实现了增长，但增速仍比去年同期增速大幅回落，主要原因：一是企业效益下滑，职工工资和奖金增长放缓，导致工资薪金所得税收入增速大幅回落，2009年第一季度全国城镇居民人均可支配收入为4834元，同比仅增长10.2％，比去年同期增速有所回落；二是5月份股市上涨较快、成交量较大，分流了一部分居民储蓄存款，5月份居民人民币储蓄存款只增加了122亿元，是2001年8月以来增加额最少的一个月，同时受到2008年10月9日起对储蓄存款利息所得、个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税政策调整的影响，5月份储蓄利息所得税减收明显。

　　进口税收继续减收，出口退税增速回落。

　　5月份进口环节税收入完成569.71亿元，同比下降18.9%，比去年同期的增速回落64个百分点，比1月-4月进口环节税收入跌幅下降了2.6个百分点;关税完成104.04亿元，同比下降36.9%，比去年同期的增速回落近88个百分点，比1月-4月关税收入跌幅下降了7.7个百分点。进口税收占税收总收入的比重为11.8%。

　　关税和进口环节税的税基是一般贸易进口额。

　　进口税收继续减收的主要原因：一是5月份进口总额继续下跌。据海关统计，5月份，进口总额同比下降25.2%,比4月份跌幅下降了2.2个百分点；二是下调或取消部分商品的出口关税等税收政策调整造成进口税收收入尤其是关税收入出现减收。

　　5月份，出口退税477.65亿元，同比增长8.5%，环比4月份下降15.6%。出口退税占税收总收入的比重为8.4%。出口退税增速减缓的主要原因是出口总额跌幅加深。据海关统计，5月份，出口总额同比下降26.4%，比4月份跌幅下降了3.8个百分点。

　　证券交易印花税收入跌幅收窄。

　　5月份，证券交易印花税收入完成41.19亿元，同比下降39.8%，比去年同期增速回落了23个百分点,比1月-4月跌幅回升了42.3个百分点。证券交易印花税占税收总收入的比重为0.7%。

　　证券交易印花税的税基是A股和B股的交易总金额。

　　证券交易印花税收入依然减收的主要原因是目前证券交易印花税实行单边征收,比去年同期实行的双边征收,在相同交易量的情况下税负降低了近一半,因而导致征收税款大幅减少。

　　值得关注的是，5月份证券交易印花税收入的跌幅收窄，主要原因是受到市场流动性充裕的影响，5月份证券市场交易和人气继续回暖，沪深指数保持上涨态势，分别比上月上涨了6.27%和6.58%，成交量持续放大，5月份沪深两市股票日均成交金额上升为2059.77亿元，比1月-4月平均日成交额1776.94亿元增长15.92%。

　　其他税种的增长情况及原因

　　契税收入大幅增长。

　　5月份契税收入完成123.6亿元，同比增长20.2%，比去年同期增速提高了1.2个百分点,比1月-4月增速提高17.2个百分点，契税收入占税收总收入的比重为2.2%。

　　契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额，土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。

　　5月份契税收入实现较快增长的原因，一是国家陆续出台的促进房地产产业发展的政策已经刺激市场需求逐步放大；二是随着房地产交易价格的企稳回升，去年末由于经济危机影响而被压抑的购房刚性需求释放，同时，改善性购房需求也逐步增多，使商品住宅成交量明显回升；三是宽松的信贷政策使得一部分资金流入房地产市场。这三种因素使得契税收入在实行优惠税率之后仍能够持续增收。

　　车辆购置税收入小幅下降。

　　5月份车辆购置税完成87.16亿元，同比下降4.7%，比去年同期增速下降了35.9个百分点,比1月-4月的跌幅回升了2.3个百分点。5月份车辆购置税占税收总收入的比重为1.5%。

　　车辆购置税的税基是应税车辆的销售总额。

　　5月份车辆购置税收入同比下降的主要原因是对小排量乘用车减按5%征收车辆购置税，但减免税政策的出台刺激了汽车消费快速增长，据中国汽车工业协会统计,5月份我国汽车销量同比增长34.02%，其中乘用车销量增长46.83%,使得车购税收入的下降幅度低于税率减征幅度。

　　房产税收入保持较快增长。

　　5月份房产税完成86.01亿元，同比增长19%，比去年同期增速下降了33.3个百分点,与1月-4月增速基本持平。房产税占税收总收入的比重是1.5%。

　　房产税的税基，是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。

　　房产税收入保持较快增长的原因：一是城镇房屋保有量保持稳定增长，1月-4月房屋竣工面积同比增长27.1%；二是房屋销售面积及销售额持续增长使新增城镇房屋数量快速增长，1月-4月全国商品房销售面积同比增长17.5%，销售额增长35.4%；三是城镇租房价格的稳步上升。据统计，2009年前4个月各月全国租房价格分别同比上涨1.3%、1.2%、1.3%、1.2%。

　　土地相关税收总体快速增长。

　　除营业税、契税外，与土地相关的税收包括城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税。本月这3个税种的收入总计为170.98亿元,同比增长34.5%。3个税种占税收总收入的比重合计为3%。

　　其中，5月份城镇土地使用税完成72.5亿元，同比增长10.2%,比去年同期增速回落了155.1个百分点,比1月-4月增速回落了18.4个百分点；土地增值税完成54.9亿元，同比增长33%，比去年同期增速回落了12.1个百分点,比1月-4月跌幅回升了45个多百分点;耕地占用税完成43.58亿元，同比增长117.6%,比去年同期增速加快了14.2个百分点,比1月-4月增速回落了17.1个百分点。

　　城镇土地使用税的税基，是纳税人占用的土地面积。土地增值税的税基，是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。耕地占用税的税基是纳税人实际占用的耕地面积。

　　5月份城镇土地使用税收入保持较快增长的原因：一是国家加大基础设施等固定资产投资，纳税人占用土地面积保持稳定增长。据统计，今年1月-4月，城镇固定资产投资同比增长30.5%；二是受城镇土地使用税新条例单位税额提高两倍和征收范围扩大的翘尾因素的影响。

　　5月份土地增值税结束了前4个月的减收趋势，实现较大幅度的增长，主要原因：一是促进房地产市场健康发展的政策效应显现，房屋销售量及售价双双提升，4月份商品房销售额同比大幅增长63.7％；二是各地加强土地增值税征管力度，减少了税款流失。

　　5月份耕地占用税收入大幅增收,主要原因：一是受2008年耕地占用税税额标准提高了约4倍的政策翘尾因素影响；二是国家加大基础设施建设的投入和城市化进程的加快，新征用耕地有所增加。