| 2005年9月26日 星期一 |
| 基本资料：某工业企业2003年度实现产品销售收入8000万元，“管理费用”中列支业务招待费40万元，“营业费用”中列支广告费180万元，业务宣传费50万元，税前会计利润总额100万元。按税法扣除比例规定，其可扣除的业务招待费为27万元，业务招待费超支额为13万元；广告费超支额为20万元，业务宣传费超支额为10万元。该企业总计应纳税所得额为143万元，应纳所得税47.19万元。问，能不能经过筹划来减少这笔纳税支出？ |
| 筹划分析：业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将企业产品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收入，而整个利益集团的利润总额并未改变，费用扣除的“限制”可同时获得“解放”。工业企业可以将产品以7500万元的价格销售给商业公司，商业公司再以8000万元的价格对外销售，工业企业与商业企业发生的业务招待费分别为25万元、15万元；广告费分别为100万元、80万元；业务宣传费分别为30万元、20万元。 |
| 筹划结果：假设工业企业的税前利润为40万元，商业公司的税前利润为60万元，则两企业分别缴纳企业所得税，各项费用均不超过税法规定的标准，整个利益集团应纳所得税额为33万元[（40+60）×33%]，节省所得税14.19万元（47.19－33）。 |
| 特别提示：设立销售公司除了可以节税外，对于扩大产品销售市场，加强销售管理均具有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立分公司。 |
上一篇： 降低手续费收入，实现节税目的
下一篇： 缩小利息差距，达到节税的目的
Copyright © 甘肃方正税务师事务所 2024 . All Rights Reserved 备案号：陇ICP备15002760号 | 
甘公网安备 62010202001559号
地址：兰州市城关区庆阳路161号（南关什字民安大厦B塔8楼） TEL:0931-8106136 | 税管家
联系我们
QQ客服
新浪微博