甘肃方正税务师事务所代理账务工作规程
第一章 总 则
第一条 为进一步规范我所代理记账业务，提高服务水平，确保服务质量，发挥代理账务指导、监督的职能作用，根据《注册税务师制度暂行规定》和《代理记账管理办法》，结合我所实际，特别指定本规程。 第二条 代理记账是指受纳税单位委托，办理委托人会计业务的执业行为。代理记账应遵守财务会计制度，按规定的会计处理程序和要求办理委托人的会计业务。 第三条 代理记账的人员应具备相应的执业能力，取得相应的专业技术职务。 一般代理人员应具备助理会计师资格 负责人、审核人应具备中级以上专业技术资格或取得注册税务师资格。 第四条 代理人员在执业过程中，应在维护委托人合法权益的前提下，尽到应有的执业谨慎，合理判断，正确处理，及时辅导委托人正确配合工作，对在代理过程中知悉的商业秘密保密。 第五条 代理记账业务的工作内容包括以下几方面： 一、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照会计制度和会计惯例进行会计核算，包括审查原始凭证、填列记账凭证、登记会计账簿和编制财务会计报表； 二、对外提供财务会计报表； 三、向税务机关提供纳税申报资料； 四、委托人委托的其他会计业务。 委托人的以下涉税事项需委托我所办理的，可按本所规定的收费标准减半收取。 （一）减免税优惠认证； （二）企业所得税前扣除项目的审核； （三）会计报表审计、资格验证等需中介机构出具有关报告的业务； （四）税务机关强制要求委托中介机构进行年度企业所得税汇算审核时，委托我所审核的。 第六条 委托人委托我所代理记账的，充分了解企业情况，决定受理委托的，应签订《代理协议书》，按照本规程规定制定的《会计核算办法》和《会计核算流程》是《代理协议书》的附件，与协议书有同等的法律效力。第二章 业务辅导与制度建立
第七条《代理协议书》签订后，代理记账部门应根据委托人情况指定代理人员，并向委托人介绍代理人员的情况。 第八条 指定的代理人员在接受委托人会计资料前，应明确代理起始时间，并对起始时间的各科目（含明细科目）进行审查，编制科目审核调整明细表（表样附后），经委托人、移交人、接受人等签字确认。 经审核有重大错误的，提出处理意见，报经负责人同意并经委托人确认后调整。 第九条 代理人员接受委托人的会计资料后，应了解以下情况，并制作《会计处理程序调查表》（表样见附件）： 一、代理前委托人会计处理的流程、主要会计政策、主要业务的会计处理办法； 二、企业的主要业务流程，包括货币资金的循环流程、存货周转流程等； 三、委托人的销售方式、渠道等。 四、财务管理制度及执行情况。 五、其他与会计业务有关的情况。 第十条 代理人员应根据了解的情况，依据现行《小企业会计制度》的规定，起草委托人《会计核算办法》及《会计核核算流程》，并将会计核算办法按《税收征收管理法》的规定，报主管税务机关备案。 《会计核算办法》的主要内容应包括以下内容： 一、企业基本情况，所属行业、应适用的会计制度； 二、主要会计政策，如坏帐核算方案、折旧方法、无形资产摊销方法、销售收入的确认等； 三、会计科目的设置及核算内容； 四、会计核算的依据及处理程序； 五、会计报表的种类和报送时间； 六、帐薄、凭证和报表的管理； 七、其他需要明确的问题。 《会计核算流程》应根据委托人业务流程设计，主要包括以下内容： 一、货币资金的周转循环与各环节应提供的原始凭证； 二、存货周转的环节及应提供的原始凭证； 三、成本费用的支出方式及应提供的原始凭证； 四、资本性支出的环节及应提供的原始凭证； 五、债权债务发生的环节及应提供的原始凭证； 六、权益发生变化的形式及应提供的原始凭证； 七、委托人提供资料的方式、期限； 八、代理人员对提供资料的管理、审查、核算、复核程序； 九、代理人员提出补正要求的方式及要求补正的期限； 十、编制会计报表及纳税申报表的期限，会计报表及纳税申报资料的签章、报送； 十一、其他与代理帐务操作有关的程序性问题。 第十一条 代理人起草的《会计核算办法》与编制的《会计核算流程》应与委托人协商并经其同意，作为《代理协议书》的组成部分，双方共同执行。 第十二条 代理人应定期到委托人处与相关人员沟通、辅导其按商定的《会计核算办法》及《会计核算流程》的规定提供相关资料，积极配合代理工作。第三章 代理帐务操作程序
第十三条 代理帐务的基本操作程序及时限如下： 一、签订《代理协议书》，明确代理关系。 二、签订《代理协议书》后，10个工作日内起草《会计核算办法》及设计《会计核算流程》，并经负责人审核，3个工作日内与委托人协商一致。 三、在规定时间内督促委托人送交相关的会计资料，委托人报送资料后，当即予以审查，经审查需补充资料的，要求3个工作日内补充。 四、 对经审核、补充的会计资料进行会计核算、编制记帐凭证，经复核人复核。 五、将经复核的记帐凭证输入计算机。 六、在约定期限以前编制会计报表及纳税申报资料，交委托人签字盖章，按规定报送有关部门。 七、装订会计凭证。 八、交叉稽核会计处理，对有异常情况的，书面告知委托人。 九、走访委托人，辅导、督促委托人配合代理帐务工作。 十、打印帐薄，移交会计档案等，明确会计档案的管理责任。 第十四条 代理人员在会计核算时，如出现以下情况难以正确作出判断时，应发出《补充资料通知书》要求委托人补充资料： 一、货币资金来源不明，只有进帐单没有相关来源证明的； 二、货币资金发生支出而账内资金不足支出的； 三、结转成本时账内没有相应存货的； 四、结转往来帐而没有前期挂帐，导致往来明细账发生红字的； 五、商品发出未作销货而又没有到分期收款销货合同的； 六、其他没有相应原始凭证，难以做出正确判断的情况。 第十五条 代理人员在编制会计报表及纳税申报资料时，如出现以下情况应以书面形式告知委托人： 一、增值税连续二个月倒挂而没有正当理由的； 二、货币资金出现红字或长期与银行存款不能核对一致的； 三、应收帐、应付账款等科目明细出现红字而不能合理解释的； 四、存货的部分明细科目出现红字的； 五、亏损没有正当理由的； 六、存货余额与实际盘点数有较大差异而没有合理理由的； 七、其他异常，可能导致税务核查有问题的情况。 第十六条 向委托人提交的《会计核算异常情况告知书》（格式见附件）应写明以下内容： 一、存在的问题； 二、发生问题的原因分析； 三、可能带来的不利后果和相应的法律责任； 四、补充措施建议； 五、以后的防范措施。 第十七条 代理人员将第十四条所称《补充资料通知书》，第十六条所称《会计核算异常情况告知书》送交委托人时，应让其签收并明确补充、答复时间。委托人拒不补正或同意采取补救、更正措施的，代理人视情况经负责人批准，报经所长同意终止代理关系。 第十八条 代理人员中负责复核的人员主要履行以下审核责任： 一、审查代理人员的会计处理方式是否正确、合理； 二、审查代理人员的判断是否正确，原始凭证是否能足够支持代理人员的判断，如不能支持是否要求委托人补充。 三、审查会计核算是否存在异常情况，异常情况是否按本规程规定告知委托人。 四、其他相关问题。第四章 责任追究
第十九条 代理人员违反本规程第五条规定，超越代理范围的，应对超过范围的工作承担全部责任，因操作失误给委托人造成损失的由代理人自行承担，并予通报批评。 第二十条 代理人及部门负责人违反本规程第六条规定，在签订 定《代理协议书》之前对委托人情况不了解，致使约定的代理费和实际工作量不相适应的，视情况不得计算提成工资。签订的代理协议不完整、有关事项不明确，引起争议而损坏本所利益的，由代理人负责承担，并通报批评。 第二十一条 代理人员违反本规程第八条规定，移交会计核算未履行相关手续，造成责任不清，给以后的工作带来影响的，通报批评，并责令限期补正，造成不良后果，致使本所受到损失的，由代理人员负责。 第二十二条 代理人员未按本规程第十条、第十一条规定起草《会计核算办法》和《会计核算流程》的，限期责令补正，并予以批评。 代理人员起草、编制的《会计核算办法》《会计核算流程》未交委托人或其他原因，致使双方责任不明、会计核算错误等，酌情通报批评，扣发提成工资，降低技术职务。 第二十三条 代理人员违反本规程第十二条规定，不及时到委托人处辅导沟通，造成委托人提供资料不全、错误等情况的，视情节通报批评，扣发提成工资。 第二十四条 代理人员不按本规程第十三条规定程序操作的，责令改正，造成不良后果的视情节扣发提成工资、工资，处分或降低其技术职务。 第二十五条 代理人员未按本规程第十四条、十五条发现问题，或虽然发现问题但未采取本规程规定的通知、告知措施的，由代理人承担其后果。造成帐务处理错误，视情节扣发提成工资，并降低其技术职务。造成重大后果的，离职学习或予以辞退。 第二十六条 代理人员违反本规程第十七条规定，没有办理相关签收手续，造成责任不清的，比照前条处理。 第二十七条 复核人员未尽到复核职责，造成差错未能及时纠正的，承担30%的责任。 第二十八条 代理人员违法本规程其他规定的，视情节轻重给予通报批评、扣发提成工资、工资、降低技术职务、辞退等处分。第五章 附则
第二十九条 本规程所涉及的文书格式，由办公室统一制定修改。 第三十条 本规程自2005年9月1日起开始实施，以前的代理行为及制度与本规程要求不符的，按本规程要求更正、补充。 第三十一条 本规程包括以下附件： 一、《代理业务指派单》 二、《会计科目余额移交审核调整表》 三、《会计资料移交明细表》 四、《会计核算及业务流程调查表》 五、《补正会计资料通知书》格式 六、《会计核算异常情况告知书》格式 七、委托单位《会计核算制度》格式 八、委托单位《会计核算流程》格式 九、《代理人员辅导记录》格式
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