企业所得税汇算清缴申报鉴证

项目类型：鉴证服务

项目编号：jz201201

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服务目标：证实年度纳税申报真实、完整、合法，防范税收风险。

适用范围：在中国境内注册的法人企业、企业集团及所属分支机构。

项目定义：年度企业所得税纳税申报鉴证，是指我所接受公司委托，按照《注册税务师鉴证业务基本准则》和国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的通知（国税发〔2007〕10号）规定程序和方法，对当年企业所得税汇算年度纳税申报的完整性、准确性和真实性进行审核，并发表审核鉴证意见的行为。通过鉴证意在纠正企业所得税年度纳税申报的错漏，防范税收风险，证实年度纳税申报的真实、完整、合法。

服务内容：

（一）审核各项应税收入。

——结合企业实际，关注会计准则与税法规定在收入确认上的差异，特别关注视同销售收入、分期收款销售及特殊销售行为等的确认。同时，结合销售折扣政策，审核销售折扣及折让的处理；

——审核各项投资收益，梳理金融资产及长期股权投资，分析会计核算制度与税法规定的差异，准确计算各项投资的纳税调整金额；

——审核各项其他涉及收入的特殊业务，如债务重组收益、非货币资产交易业务、企业重组业务、资产转让业务等，分析界定会计与税法规定差异，准确计算企业所得税应税收入；

——审核资源综合利用收入、不征税收入等收入项目，准确享受税收优惠。

——审核各项资金占用费收入支出，区分情况确定应税收入和非应税收入。

2、审核计税成本。

——审核成本核算对象、成本归集项目等，按生产经营环节分步验算成本核算结转的准确性，计算验证结转的销售成本；

——关注计入生产成本的工资费用、折旧、修理费等，分析税法与会计制度差异，确保结转计税销售成本的准确性；

——分析查验成本差异的调整。

3、审核各项费用扣除。

——关注各项税法规定有限额的扣除项目，区分时间性差异和暂时性差异，分别进行纳税调整；

——关注审核大修理支出，区别应资本化的支出与收益性支出，准确税前扣除；

——审核研究开发费用支出，包括研究支出、开发支出，资本化的开发支出和计入当期损益的支出，准确计算确定附加扣除金额。

——结合销售政策，审核销售手续费或者佣金的支出，对应提供服务的销售收入计算确定当期可以扣除的金额；

——审核各项关联交易发生的税前扣除项目，如集团内部独立企业之间提供劳务、转让资产等。

4、审核资产的计税基础、折旧及资产损失的处理

——审核当年新增固定资产、无形资产、长期投资的计税基础，计算确定会计计量与税法规定的差异，分析影响所得税的金额，计算暂时性差异；

——审核当年资产折旧、摊销，计算税法规定的可以税前扣除的折旧、摊销，调整会计与税法规定的差异。

——审核本年度资产处置的业务，验证资产处置收益的确认，计算调整税收与会计制度因计税基础不同而产生的差异；

——审核本年度税前扣除的资产损失，审核申报金额、审批金额，审核申报金额是否准确等

——根据具体业务审核涉及资产的其他业务事项。

5、审核适用的税收优惠政策

——高新技术企业认定及税收优惠的申报备案

——审核环境保护、节能节水项目所得税优惠的适用；

——审核资源综合利用所得税优惠；

——审核专用设备投资抵免企业所得税；

服务期限：

计划分两步完成，一是在会计报表审计报告出具以前，形成初步意见，提供会计师事务所作为年报审计报告相关所得税的数据；二是企业所得税年度纳税申报截止期限以前出具鉴证报告。

售后服务：

（一）提供企业所得税纳税调整建议书。根据本年度企业所得税汇算鉴证调整项目，出具《企业所得税会计处理建议书》，详细列明暂时性差异的调整、转回等，为正确核算企业所得税提供参考；

（二）进行企业所得税负担率、纳税调整率等税收指标的分析，初步估计涉税风险，对税收风险的关键点、税收风险控制等提出意见和建议。

（三）税务机关安排稽查时，积极与稽查机关协调，说明、申辩有关问题，尽力维护企业的合法权益。

服务承诺：

——主管税务机关受理并审核通过年度纳税申报；

——因本所执业人员过错造企业所得税申报错误，给贵公司损失，在合理范围内，由本承担。

委托程序：

1、内资企业可以向我所大企业服务部经办人员提出办理需求；涉外企业及高新技术企业可以向我所外商及高新技术企业服务部提出办理需求，经与办人员面谈沟通确定相关事项；

2、约定办理期限及相互权利义务及服务费用、支付方式，签订《涉税鉴证业务约定书》，建立项目合作关系。

服务团队：甘肃方正税务师事务所大企业服务部、外商及高新技术企业服务部 

收费标准及报酬支付：

执行甘肃省发改委制定的税务师事务所收费标准，具体标准及上下浮动如下：

收入或资产总额级距	分档累进计费标准	备注
100万以下（含100万）的部分	1.8‰	1、起点1000元。 2、年度收入大于资产总的，按照收入作为计费依据；年度收入小于资产总额的，以资产总额为计费依据； 3、在收费标准基础上可以上下浮动20%。
100万以上500万（含500万）以内部分	0.8‰
500万以上1000万元（含1000万）以内部分	0.6‰
1000万以上5000万（含5000万）以内的部分	0.3‰
5000万以上1亿以内的部分	0.2‰
1亿以上的部分	0.1‰

签订《涉税鉴证业务约定书》后，支付费用的50%，出具报告支付50%。