跨地区经营汇总纳税企业所得税汇算清缴申报鉴证咨询

项目类型：鉴证服务

项目编号：jz201202

---

服务目标：跨地区经营汇总纳税企业年度企业所得税纳税申报真实、完整、合法，防范税收风险。

适用范围：跨地区经营汇总纳税企业及所属分支机构。

项目定义：跨地区经营汇总纳税企业所得税汇算清缴申报鉴证，是指我所接受跨地区经营汇总纳税企业或者分支机构委托，按照《注册税务师鉴证业务基本准则》和国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的通知（国税发〔2007〕10号）规定程序和方法，根据《企业所得税法》及实施细则和《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》及相关文件，对总机构及所属分支机构当年企业所得税汇算年度纳税申报的完整性、准确性和真实性进行审核，并发表审核鉴证意见的行为。通过鉴证意在纠正企业所得税年度纳税申报的错漏，防范税收风险，证实年度纳税申报的真实、完整、合法。

服务内容：

（一）获取相关资料，全面了解总机构及具有主体生产经营职能的二级分支机构情况，了解分支机构所在地、负责人、财务负责人、主要经营业务、主管税务机关、适用税率等，明确本年度汇总纳税的范围。

（二）获取总分支机构相关财务制度及内部控制制度、会计政策，确定会计核算与税法规定差异的事项，制定总机构及分支机构审核的审核计划，并于委托企业沟通。

（三）审核总机构及纳入汇总范围的二级分支机构的各项收入，特别关注企业内部总分支机构、分支机构之间提供劳务、销售货物、转移资产等事项的会计处理。

（四）确定汇总纳税调整事项和纳入汇总纳税的二级分支机构参与调整事项，按照《企业所得税法》及实施细则和规范性文件，审核汇总纳税扣除项目实际发生额，计算确定汇总的扣除限额和纳税调整金额。

（五）确定总机构及纳入汇总纳税二级分支机构的参与纳税调整项目，审查分支机构上报的财务报表及《参与企业年度纳税调整情况的说明》。如果委托对分支机构进行实质性审核的，派员到各分支机构审核分支机构参与调整事项是否全面、完整、准确。

（六）计算汇总的纳税调整后金额、应纳税所得额和应缴所得税金额，依据本年度《汇总纳税企业分支机构所得税分配表》确定的分配比例，计算总机构分摊所得税额、总机构财政集中分配所得税额和各分支机构分摊所得税额。

（七）审核统计总机构及各分支机构本年度预缴的企业所得税金额，计算总机构及所属二级分支机构应补退税额。

（八）编制企业所得税年度纳税申报表及企业年度关联业务往来报告表，出具年度企业所得税汇算鉴证报告。            

服务期限：

企业所得税年度纳税申报截止期限以前完成工作并出具鉴证报告。

售后服务：

（一）提供企业所得税纳税调整建议书。根据本年度企业所得税汇算鉴证调整项目，出具《企业所得税会计处理建议书》，详细列明暂时性差异的调整、转回等，为正确核算企业所得税提供参考；

（二）进行企业所得税负担率、纳税调整率等税收指标的分析，初步估计涉税风险，对税收风险的关键点、税收风险控制等提出意见和建议。

（三）税务机关安排稽查时，积极与稽查机关协调，说明、申辩有关问题，尽力维护企业的合法权益。

服务承诺：

——主管税务机关受理并审核通过年度纳税申报；

——因本所执业人员过错造企业所得税申报错误，给贵公司损失，在合理范围内，由本承担。

委托程序：

1、内资企业可以向我所大企业服务部经办人员提出办理需求；涉外企业及高新技术企业可以向我所外商及高新技术企业服务部提出办理需求，经与办人员面谈沟通确定相关事项；

2、约定办理期限及相互权利义务及服务费用、支付方式，签订《涉税鉴证业务约定书》，建立项目合作关系。

服务团队：甘肃方正税务师事务所外商及高新技术企业服务部 

收费标准及报酬支付：

执行甘肃省发改委制定的税务师事务所收费标准，具体标准如下：

收入或资产总额级距	分档累进计费标准	备注
100万以下（含100万）的部分	1.8‰	1、起点1000元。 2、年度收入大于资产总的，按照收入作为计费依据；年度收入小于资产总额的，以资产总额为计费依据；
100万以上500万（含500万）以内部分	0.8‰
500万以上1000万元（含1000万）以内部分	0.6‰
1000万以上5000万（含5000万）以内的部分	0.3‰
5000万以上1亿以内的部分	0.2‰
1亿以上的部分	0.1‰

委托对纳入汇总范围的二级分支机构实地审查的，各分支机构收费按照上述标准8折计算。

签订《涉税鉴证业务约定书》后，支付费用的50%，出具报告支付50%。