房地产行业企业所得税汇算清缴申报鉴证

项目类型：鉴证服务

项目编号：jz201201

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服务目标：证实年度纳税申报真实、完整、合法，防范税收风险。

适用范围：房地产开发企业。

项目定义：年度企业所得税纳税申报鉴证，是指我所接受公司委托，按照《注册税务师鉴证业务基本准则》和国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的通知（国税发〔2007〕10号）规定程序和方法，对房地产企业当年企业所得税汇算年度纳税申报的完整性、准确性和真实性进行审核，并发表审核鉴证意见的行为。通过鉴证意在纠正企业所得税年度纳税申报的错漏，防范税收风险，证实年度纳税申报的真实、完整、合法。

服务内容：

（一）审核各项应税收入。

——获取相关资料，确定本年度内完工的开发项目；开发产品销售方式等。

——审核不同销售方式下应确认的销售收入。结合企业实际，关注委托销售收入、预售收入、分期收款销售收入、拆迁安置视同销售收入等的确认。

——审核各项投资收益，梳理金融资产及长期股权投资，分析会计核算制度与税法规定的差异，准确计算各项投资的纳税调整金额。

2、审核计税成本。

——审核成本核算对象的确定是否遵循了开发项目成本对象确定的原则；

——审核直接成本的确认归集，共同成本的分摊方法、开发间接费用的归集及分摊，根据本年完工项目计税成本发生情况确定项目成本截止日；

——审核成本对象土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、配套设施费、开发间接费归集核算是否符合规定，分摊是否准确；

——计算确定可预计的开发成本；

——计算确定本年度完工开发产品可结转的计税成本和销售开发产品可结转的销售成本。

3、审核各项费用扣除。

——关注各项税法规定有限额的扣除项目，区分时间性差异和暂时性差异，分别进行纳税调整；

——关注本年度应缴纳的各项税收是否全额计提；

——结合销售政策，审核销售手续费或者佣金的支出，对应提供服务的销售收入计算确定当期可以扣除的金额；

——审核本年度发生的利息支出账务处理及税前扣除金额。

4、审核资产的计税基础、折旧及资产损失的处理

——审核当年新增固定资产、无形资产、长期投资的计税基础，计算确定会计计量与税法规定的差异，分析影响所得税的金额，计算暂时性差异；

——审核当年资产折旧、摊销，计算税法规定的可以税前扣除的折旧、摊销，调整会计与税法规定的差异。

——审核本年度资产处置的业务，验证资产处置收益的确认，计算调整税收与会计制度因计税基础不同而产生的差异；

——审核本年度税前扣除的资产损失，审核申报金额、审批金额，审核申报金额是否准确等

——根据具体业务审核涉及资产的其他业务事项。

5、测算当期应缴纳的企业所得税，并与企业沟通；

6、编制企业所得税年度纳税申报表，出具企业所得税汇算鉴证报告。

服务期限：

计划分两步完成，一是在会计报表审计报告出具以前，形成初步意见，提供会计师事务所作为年报审计报告相关所得税的数据；二是企业所得税年度纳税申报截止期限以前出具鉴证报告。

售后服务：

（一）提供企业所得税纳税调整建议书。根据本年度企业所得税汇算鉴证调整项目，出具《企业所得税会计处理建议书》，详细列明暂时性差异的调整、转回等，为正确核算企业所得税提供参考；

（二）进行企业所得税负担率、纳税调整率等税收指标的分析，初步估计涉税风险，对税收风险的关键点、税收风险控制等提出意见和建议。

（三）税务机关安排稽查时，积极与稽查机关协调，说明、申辩有关问题，尽力维护企业的合法权益。

服务承诺：

——主管税务机关受理并审核通过年度纳税申报；

——因本所执业人员过错造企业所得税申报错误，给贵公司损失，在合理范围内，由本承担。

委托程序：

1、内资企业可以向我所房地产服务部经办人员提出办理需求，经与办人员面谈沟通确定相关事项；

2、约定办理期限及相互权利义务及服务费用、支付方式，签订《涉税鉴证业务约定书》，建立项目合作关系。

服务团队：甘肃方正税务师事务所房地产服务部 

收费标准及报酬支付：

执行甘肃省发改委制定的税务师事务所收费标准，具体标准及上下浮动如下：

收入或资产总额级距	分档累进计费标准	备注
100万以下（含100万）的部分	1.8‰	1、起点1000元。 2、年度收入大于资产总的，按照收入作为计费依据；年度收入小于资产总额的，以资产总额为计费依据； 3、在收费标准基础上可以上下浮动20%。
100万以上500万（含500万）以内部分	0.8‰
500万以上1000万元（含1000万）以内部分	0.6‰
1000万以上5000万（含5000万）以内的部分	0.3‰
5000万以上1亿以内的部分	0.2‰
1亿以上的部分	0.1‰

签订《涉税鉴证业务约定书》后，支付费用的50%，出具报告支付50%。

延伸服务:

——开发项目土地增值税清算，按照本项目收费标准7.5折优惠；

——担任房地产企业财税顾问，在本项服务收费标准基础上9折优惠；

——开发项目税收筹划。